稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項公告
編輯:2021-11-09 15:44:52
現将增值稅發票管理等有關事項公告如下(xià):
一(yī)、符合《财政部 稅務總局關于明确生(shēng)活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(财政部 稅務總局公告2019年第87号)規定的生(shēng)活性服務業納稅人,應在年度首次确認适用15%加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《适用15%加計抵減政策的聲明》(見附件)。
二、增值稅一(yī)般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書(shū)(以下(xià)簡稱“海關繳款書(shū)”)後如需申報抵扣或出口退稅,按以下(xià)方式處理:
(一(yī))增值稅一(yī)般納稅人取得僅注明一(yī)個繳款單位信息的海關繳款書(shū),應當登錄本省(區、市)增值稅發票選擇确認平台(以下(xià)簡稱“選擇确認平台”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書(shū)信息。通過選擇确認平台查詢到的海關繳款書(shū)信息與實際情況不一(yī)緻或未查詢到對應信息的,應當上傳海關繳款書(shū)信息,經系統稽核比對相符後,納稅人登錄選擇确認平台查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書(shū)信息。
(二)增值稅一(yī)般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書(shū),應當上傳海關繳款書(shū)信息,經系統稽核比對相符後,納稅人登錄選擇确認平台查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書(shū)信息。
三、稽核比對結果爲不符、缺聯、重号、滞留的異常海關繳款書(shū)按以下(xià)方式處理:
(一(yī))對于稽核比對結果爲不符、缺聯的海關繳款書(shū),納稅人應當持海關繳款書(shū)原件向主管稅務機關申請數據修改或核對。屬于納稅人數據采集錯誤的,數據修改後再次進行稽核比對;不屬于數據采集錯誤的,納稅人可向主管稅務機關申請數據核對,主管稅務機關會同海關進行核查。經核查,海關繳款書(shū)票面信息與納稅人實際進口貨物(wù)業務一(yī)緻的,納稅人登錄選擇确認平台查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書(shū)信息。
(二)對于稽核比對結果爲重号的海關繳款書(shū),納稅人可向主管稅務機關申請核查。經核查,海關繳款書(shū)票面信息與納稅人實際進口貨物(wù)業務一(yī)緻的,納稅人登錄選擇确認平台查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書(shū)信息。
(三)對于稽核比對結果爲滞留的海關繳款書(shū),可繼續參與稽核比對,納稅人不需申請數據核對。
四、增值稅一(yī)般納稅人取得的2017年7月1日及以後開(kāi)具的海關繳款書(shū),應當自開(kāi)具之日起360日内通過選擇确認平台進行選擇确認或申請稽核比對。
五、增值稅小(xiǎo)規模納稅人(其他個人除外(wài))發生(shēng)增值稅應稅行爲,需要開(kāi)具增值稅專用發票的,可以自願使用增值稅發票管理系統自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發票的小(xiǎo)規模納稅人,稅務機關不再爲其代開(kāi)增值稅專用發票。
增值稅小(xiǎo)規模納稅人應當就開(kāi)具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規定的納稅申報期内向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當将當期開(kāi)具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分(fēn)别填寫在《增值稅納稅申報表》(小(xiǎo)規模納稅人适用)第2欄和第5欄“稅務機關代開(kāi)的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中(zhōng)。
六、本公告一(yī)條自2019年10月1日起施行,本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書(shū)“先比對後抵扣”管理辦法有關問題的公告》(稅務總局 海關總署公告2013年第31号)第二條和第六條、《稅務總局關于擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發票試點範圍等事項的公告》(稅務總局公告2019年第8号)一(yī)條自2020年2月1日起廢止。
特此公告。
稅務總局
2019年10月9日
聯系我(wǒ)們
哈爾濱代碼空間科技有限公司
固話(huà):0351-8331535
手機:13754872705
聯系人:苑軍
公司地址:太原市桃園北(běi)路12号